Комплексное бизнес-сопровождение на территории всей России
ИП может применять те же системы налогообложения, что и организация: упрощенную, для сельхозтоваропроизводителей или общую. Кроме того, предпринимателю доступна патентная система и самозанятость (налог на профессиональный доход). В четырех регионах в 2024 году доступен экспериментальный налоговый режим АвтоУСН.
Вот шпаргалка, которая поможет определиться с выбором системы налогообложения:
Самозанятость или НПД — самая выгодная и простая система (самые жесткие ограничения для применения). ПСН — налог не зависит от доходов (разрешена не для всех видов деятельности). ЕСХН — выгоднее, чем УСН и ОСНО (подходит только ИП, занятым в сельском хозяйстве). УСН — выгоднее, чем ОСНО: УСН «Доходы − расходы», если доля подтвержденных расходов более 60%; УСН «Доходы», если доля расходов менее 60%. ОСНО — если не выполняются условия для применения других систем налогообложения. Автоматизированная упрощенная система (АвтоУСН, АУСН) — вариант для небольших ИП с бизнесом в Москве, Московской области, Калужской области, Республике Татарстан. Подробно про этот налоговый режим рассказали здесь. Прежде чем сделать окончательный выбор, рассчитайте налоги на каждой системе.
С 2025 года УСН ждут существенные изменения. Учитывайте это, когда будете выбирать наиболее удобную и выгодную налоговую систему. Подробнее о грядущих изменениях рассказали здесь.
Налоги, уплачиваемые на любой системе налогообложения
Независимо от выбранной системы налогообложения, индивидуальный предприниматель (ИП) обязан уплачивать следующие налоги:
Страховые взносы и НДФЛ с выплат работникам — если у предпринимателя есть наемные сотрудники (исключение составляет АвтоУСН, где взносы платятся только в СФР на травматизм).
Имущественные налоги — на личное имущество, не используемое в предпринимательской деятельности, а также земельные и транспортные налоги.
Кроме того, на любых системах налогообложения, за исключением самозанятых граждан, уплачивающих налог на профессиональный доход, и автоупрощенцев:
Уплачиваются страховые взносы ИП за себя. Размер взносов можно рассчитать с помощью калькулятора на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС). Автоматизировать расчет и уплату взносов поможет сервис Saby (СБИС), который не только вычислит сумму страховых взносов, но и подготовит платежные поручения.
В 2024 году на УСН установлены следующие максимальные лимиты:
Доход — до 200 млн рублей в год;
Численность сотрудников — до 130 человек;
Стоимость основных средств — до 150 млн рублей.
Некоторые виды деятельности запрещены на УСН, например:
Производство и продажа ювелирных изделий (кроме серебряных);
Производство подакцизных товаров;
Организация азартных игр;
Ломбардные операции;
Добыча полезных ископаемых.
Чтобы перейти на УСН с начала нового календарного года, необходимо подать соответствующее уведомление в налоговую инспекцию. Это можно сделать через сервис Saby (СБИС), что позволит существенно сэкономить время.
Единый налог при УСН рассчитывается исходя из выбранного объекта налогообложения и ряда факторов, таких как доходы бизнеса и численность сотрудников. Рассмотрим подробнее, как ставка налога варьируется в зависимости от этих параметров:
Объект налогообложения:
Доходы — ставка налога составляет 6%.
Доходы минус расходы — стандартная ставка равна 15%. Однако в ряде случаев она может быть уменьшена до 5% в зависимости от региона.
Численность сотрудников:
Чем выше количество работников, тем выше ставка налога. Например, при численности свыше 50 человек ставка увеличивается до 8% (для объекта "Доходы") и до 20% (для "Доходов минус расходы").
Доход бизнеса:
Если годовой доход превышает установленный порог (в 2024 году — 200 млн рублей), применяется повышенная ставка налога. В таком случае ставка составит 8% ("Доходы"), либо 20% ("Доходы минус расходы").
Кроме того, региональные власти имеют право устанавливать пониженные ставки налога по УСН для отдельных категорий налогоплательщиков или сфер деятельности. В некоторых случаях ставка может быть снижена даже до 0%.
Для удобства восприятия информации ниже представлена таблица, показывающая зависимость ставки налога от объекта налогообложения, доходов и численности сотрудников:
|
Доходы за год, численность сотрудников |
УСН на "доходы" | УСН на "доходы-расходы" |
| Доходы <150 млн чел с учетом индексации | 6 % доходов | 15 % прибыли |
| 150 млн с учетом индексации < доходы 200 млн |
8% доходов того периода, в котором произошло превышение |
20% прибыли того периода, в котором произошло превышение |
При применении УСН "Доходы минус расходы" минимальный налог по итогам года составляет 1% от доходов. Даже если предприниматель получил убыток, этот налог всё равно подлежит уплате.
На УСН "Доходы" налог можно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных за себя и за работников. Уменьшение происходит на 50%, если у ИП есть наемные сотрудники, и до 100%, если предприниматель работает без привлечения наемной рабочей силы. Подробную информацию о порядке уменьшения налога на страховые взносы в 2024 году можно найти здесь.
Уплата налога производится ежеквартально, а отчетность подается один раз в год.
Важные аспекты
Объект налогообложения по УСН ("Доходы" или "Доходы минус расходы") можно изменить только с начала следующего года, предварительно подав соответствующее уведомление в налоговую службу.
Предприниматели на УСН обязаны вести учет доходов и расходов (если применен объект "Доходы минус расходы"), либо только доходов (если выбран объект "Доходы") в специальной Книге учета доходов и расходов.
Необходимо уплачивать НДС и сдавать соответствующую отчетность в случае выставления счетов-фактур с НДС, выполнения функций налогового агента, например, при приобретении товаров или услуг у иностранных поставщиков, аренде государственного имущества.
Если у ИП имеются объекты недвижимости, облагаемые налогом по кадастровой стоимости (например, деловые и торговые центры, офисы, помещения общественного питания и розничной торговли), необходимо уплачивать налог на имущество. Список таких объектов устанавливается каждым регионом индивидуально.
Отдельные сферы деятельности дают предпринимателям возможность пользоваться налоговыми каникулами, освобождающими от уплаты налогов на определенный период времени.
Применение патентной системы налогообложения (ПСН) возможно при соблюдении следующих условий:
Режим введен в регионе, где осуществляется деятельность;
Численность сотрудников (по видам деятельности на ПСН) не должна превышать 15 человек;
Годовой доход не должен превышать 60 млн рублей.
Виды деятельности, подходящие для применения ПСН, определяются законами субъектов Российской Федерации. Однако существуют исключения: ПСН не применяется при торговле отдельными видами подакцизных товаров и товарами, подлежащими обязательной маркировке (согласно ст. 346.43 НК РФ).
Для перехода на ПСН необходимо подать заявление в налоговую инспекцию за 10 дней до предполагаемой даты перехода. Патент выдается на любое количество дней, но минимум на один месяц в рамках одного календарного года.
Для каждого вида деятельности приобретается отдельный патент. Если вы ведёте деятельность, подходящую под ПСН и неподходящую для этого режима, вам придется совмещать ПСН с одной из других систем налогообложения, таких как ОСНО, УСН или ЕСХН. Например, если вы занимаетесь розничной торговлей через торговый павильон и интернет-магазин, патент можно приобрести только для торговли через павильон. Деятельность в интернете будет облагаться по ОСНО, УСН или ЕСХН — в зависимости от той системы, с которой вы совмещаете ПСН.
Налоги для ИП: Основные аспекты
Предприниматели в России сталкиваются с различными налоговыми системами, каждая из которых имеет свои особенности и требования. В данном тексте мы рассмотрим ключевые налоговые составляющие, включая НДФЛ, НДС, налог на имущество и налог на профессиональный доход (НПД).
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) составляет 13% от прибыли, которая определяется по формуле:
Прибыль
=
Доходы
−
Расходы
Если предприниматель не может подтвердить расходы документально, он имеет право применить профессиональный налоговый вычет, который составляет 20% от доходов согласно статье 221 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Уплату налога необходимо производить поквартально, а отчетность сдается раз в год.
Налог на добавленную стоимость (НДС) может варьироваться от 0% до 20% в зависимости от типа товаров и услуг, которые производит или реализует предприниматель. Если доходы за квартал не превышают 2 миллионов рублей, возможно получение освобождения от уплаты НДС. Уплата НДС производится помесячно, а отчетность сдается ежеквартально.
Налог на недвижимость
Предприниматели, использующие недвижимое имущество в своей деятельности, обязаны уплачивать налог на имущество, который может составлять до 2,2% от стоимости имущества, в зависимости от регионального законодательства. Уплата производится раз в год на основании уведомления из налоговой инспекции, и отчетность по этому налогу отсутствует.
Учет доходов и расходов
Индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения (ОСНО) должны вести учет своих доходов и расходов в специальной книге учета. Основное правило для учета заключается в нашем следующем подходе:
Доходы признаются по факту оплаты.
Расходы учитываются, когда они были фактически произведены и оплачены.
Только на ОСНО ИП могут уменьшать свои доходы на стандартные налоговые вычеты в соответствии со статьей 218 НК РФ. К таким вычетам относятся:
Вычет на детей
Вычет на приобретение жилья
Вычет на обучение
Вычет на медицинские услуги и прочие
Налог на профессиональный доход является специфическим режимом налогообложения, который могут применять как индивидуальные предприниматели, так и физические лица, не зарегистрированные в качестве ИП.
Условия применения НПД (статья 4 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ):
Доступен для лиц с доходом не более 2,4 миллиона рублей в год.
Отсутствие работников и работодателей в деятельности, по которой применяется НПД.
Пример: Если вы работаете бухгалтером и в свободное время вяжете и продаете шапочки, вы можете применять НПД к доходам от продажи шапочек. Однако, если бы вы работали на фабрике в качестве вязальщицы и вязали шапочки для их продажи, применение НПД было бы невозможно.
Налоговый учет для ИП
В нашем примере для ИП выгоднее всего оказалось применение патентной системы налогообложения (ПСН). Помимо простоты применения, ПСН отличается отсутствием необходимости сдачи налоговой отчетности по патенту.
Тем не менее, даже на ПСН необходимо вести Книгу учета доходов, соблюдать сроки оплаты по патенту и контролировать срок действия самого патента. Программа Saby (СБИС) помогает предпринимателю автоматизировать эти процессы. СБИС Бухгалтерия и учет формирует книгу учета на основании выписок из банка и кассовых операций. Программа напоминает о сроках уплаты патентных платежей и необходимости продления патента.
На УСН и ОСНО также предусмотрены специальные книги учета. Saby (СБИС) Бухгалтерия и учет создает их с учётом особенностей признания расходов, влияющих на уменьшение доходов. На базе данных из этих книг программа заполняет декларации и рассчитывает сумму налога к оплате.
Группы "Финансы" предоставляет профессиональные услуги в области налогового консультирования и поможет вам разработать оптимальную стратегию налоговой оптимизации с учетом всех законодательных требований. Свяжитесь с нами для получения персональной консультации.
В заключение хочу добавить, что налоговое законодательство постоянно меняется, поэтому важно быть в курсе всех нововведений. Следите за обновлениями на нашем блоге иподписывайтесь на наш Дзен-канал!
Читайте наш блог.
Читайте наши статьи:
Оценка профессиональных рисков в налоговых службах