Осенняя отчётная кампания 2026 года - это не просто сдача очередного комплекта форм. Бухгалтерии необходимо одновременно проверить налоговый статус компании, ставки НДС, расчёты по сотрудникам, налог на прибыль и состояние единого налогового счёта. Особенно внимательно нужно работать бизнесу на УСН: с 2026 года освобождение от НДС связано с доходом в 20 млн рублей, а специальные ставки НДС зависят от дальнейшего роста выручки.

Ниже - практический календарь и чек-лист, который можно использовать при закрытии сентября. Все сроки в таблице приведены с учётом переносов выходных дней.

Что изменилось в 2026 году

С 1 января 2026 года основная ставка НДС составляет 22%. Ставка 10% для социально значимых товаров сохранена. При определении ставки для операций в переходных ситуациях ключевое значение имеет дата отгрузки.

Для организаций и ИП на УСН с 2026 года установлен новый порог освобождения от НДС — 20 млн рублей. Если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, в начале 2026 года действует освобождение. Если в течение 2026 года доход упрощенца превысит 20 млн рублей, обязанность по НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

При доходах свыше 20 млн рублей плательщик УСН может применять специальные ставки НДС 5% или 7%, либо общие ставки 22% и 10% с правом на вычет входного НДС при соблюдении условий. В 2026 году ставка 5% применяется при доходах более 20 млн, но не более 272,5 млн рублей; ставка 7% — при доходах более 272,5 млн, но не более 490,5 млн рублей. При превышении 490,5 млн рублей право на УСН утрачивается.

Календарь отчётной кампании

Почему 26 октября? Срок представления многих квартальных форм — 25-е число месяца, следующего за отчётным периодом. В 2026 году 25 октября приходится на воскресенье, поэтому срок переносится на следующий рабочий день — 26 октября. Второй платёж НДС за III квартал также требует внимания: 28 ноября 2026 года приходится на субботу, поэтому срок переносится на 30 ноября.

1. НДС: сначала определить налоговый статус

Главный вопрос перед формированием декларации — с какого момента компания является плательщиком НДС. Для организаций на ОСНО ответ обычно очевиден, а для УСН его необходимо проверять по доходам.

Если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, в начале 2026 года у упрощенца действует освобождение. Но оно не является безусловным на весь год: при превышении доходом 20 млн рублей в одном из месяцев обязанность плательщика НДС возникает с 1-го числа следующего месяца.

Поэтому при подготовке отчётности за III квартал нужно смотреть не только на общий оборот за квартал, но и на накопленный доход с начала года и месяц, в котором был достигнут порог.

Ставки НДС при УСН

В 2026 году для плательщиков УСН предусмотрены специальные ставки 5% и 7%. Ставка 5% применяется при доходах более 20 млн рублей, но не более 272,5 млн рублей. При превышении 272,5 млн рублей применяется ставка 7%, если доход не превышает 490,5 млн рублей. При превышении 490,5 млн рублей утрачивается право на применение УСН.

Специальные ставки имеют важное последствие: при их применении входной НДС к вычету не принимается. При выборе общих ставок НДС право на вычеты сохраняется при соблюдении требований НК РФ.

Что проверить перед декларацией по НДС

·        дату отгрузки по крупным операциям;

·        ставку НДС по каждой существенной группе операций;

·        авансы и последующие отгрузки;

·        книгу продаж и книгу покупок;

·        счета-фактуры и УПД, включая исправления;

·        возвраты и корректировки стоимости;

·        правомерность вычетов;

·        соответствие данных учёта, книг и декларации.

2. Налог на прибыль: проверяем не только декларацию, но и финансовый результат

Для налога на прибыль 9 месяцев — самостоятельный отчётный период. Декларацию за 9 месяцев 2026 года нужно представить не позднее 26 октября. К этому моменту бухгалтерия должна закрыть сентябрь и проверить существенные операции.

В первую очередь стоит сверить выручку, прямые и косвенные расходы, амортизацию, внереализационные доходы и расходы, резервы и переносимые убытки, если компания их использует. Затем — сопоставить бухгалтерский и налоговый учёт.

Основная ставка налога на прибыль с 2025 года составляет 25%. В общем случае 8% зачисляется в федеральный бюджет, 17% — в региональный. Для отдельных категорий налогоплательщиков и отдельных видов деятельности могут действовать специальные правила.

3. РСВ и 6-НДФЛ: цифры должны сходиться с кадровым и зарплатным учётом

РСВ и 6-НДФЛ за 9 месяцев 2026 года необходимо представить не позднее 26 октября. В РСВ следует использовать актуальную форму: с 6 мая 2026 года применяется форма с изменениями по приказу ФНС России от 04.02.2026 № ЕД-1-11/67@.

Перед отправкой РСВ нужно сопоставить начисления и выплаты по сотрудникам, применяемые тарифы и персональные данные. В 6-НДФЛ отдельно проверяются даты получения дохода, удержания налога и соответствие уведомлениям.

Особое внимание — сотрудникам, у которых в III квартале были отпуска, больничные, премии, увольнение или другие нестандартные выплаты. Именно такие операции чаще всего требуют дополнительной сверки.

4. ЕНС и уведомления: отчётность не заканчивается кнопкой «Отправить»

После отправки отчётности необходимо проверить состояние ЕНС. Сверяются начисления, уже проведённые платежи, уведомления и итоговое сальдо. Если сумма на ЕНС не совпадает с внутренним расчётом, сначала нужно установить причину расхождения.

Для авансового платежа по УСН за 9 месяцев уведомление об исчисленной сумме представляется не позднее 25 октября. Поскольку 25 октября 2026 года — воскресенье, крайний срок переносится на 26 октября. Сам авансовый платёж по УСН за 9 месяцев уплачивается не позднее 28 октября.

5. Имущественные налоги: отдельная контрольная точка

Если у организации есть имущество, транспорт или земельные участки, нужно отдельно проверить авансовые платежи и уведомления по соответствующим налогам. Здесь нельзя использовать одну универсальную дату и порядок для всех объектов: правила зависят от конкретного налога и регионального законодательства.

Минимальная проверка — актуальность перечня объектов, налоговая база, льготы, расчёт аванса и соответствие данных уведомления с учётом компании.

Практический чек-лист бухгалтера

·        Закрыты операции сентября и собраны существенные первичные документы.

·        Определён налоговый статус компании на III квартал 2026 года.

·        Для УСН пересчитан доход с начала года и проверен порог 20 млн рублей.

·        Если компания платит НДС по УСН, проверен применяемый порог ставки 5% или 7%.

·        Проверена ставка НДС с учётом даты отгрузки.

·        Сверены книги покупок и продаж с учётом и декларацией.

·        Проверены вычеты НДС и подтверждающие документы.

·        Закрыты существенные доходы и расходы по налогу на прибыль.

·        Проверены авансовые платежи по налогу на прибыль.

·        РСВ сформирован по актуальной форме и сверены данные сотрудников.

·        6-НДФЛ сверён с расчётами по зарплате и уведомлениями.

·        Проверены уведомления об исчисленных суммах, где они требуются.

·        Сверено состояние ЕНС.

·        После отправки сохранены квитанции о приёме и протоколы проверки.

Кейс: доход на УСН превысил 20 млн рублей в сентябре

Компания начала 2026 год с освобождением от НДС. В сентябре накопленный доход превысил 20 млн рублей. Распространённая ошибка — считать, что НДС появится только с начала следующего квартала.

На практике нужно определить месяц превышения. Обязанность плательщика НДС возникает с 1-го числа следующего месяца. Поэтому до формирования отчётности бухгалтер должен проверить операции именно с этой даты, определить применяемую ставку и подготовить документы к отражению НДС.

Кейс: компания на УСН приближается к 272,5 млн рублей

Компания применяет ставку НДС 5%, но выручка растёт быстрее первоначального плана. К концу III квартала бизнес подходит к порогу 272,5 млн рублей.

Здесь нужен не разовый расчёт, а постоянный мониторинг накопленного дохода. При превышении порога меняется применяемая ставка НДС. Поэтому показатель дохода с начала года и прогноз до конца года стоит включить в регулярный управленческий отчёт руководителя.

Кейс: декларация сдана, но данные ЕНС не совпали

Компания подготовила декларацию и рассчитала налог без ошибок, но после сдачи увидела на ЕНС сумму, отличающуюся от внутреннего расчёта. Причина может находиться не в декларации, а в уведомлении, платеже или распределении обязательств.

Поэтому контроль после сдачи — обязательная часть отчётной кампании. Бухгалтер должен убедиться, что отчётность, уведомления, платежи и состояние ЕНС согласуются между собой.

Что сделать до 26 октября

1. Закрыть сентябрь и собрать первичные документы.

2. Проверить налоговый статус и лимиты.

3. Сверить НДС и, для УСН, доход с начала года.

4. Проверить налоговую базу и авансы по налогу на прибыль.

5. Сверить РСВ и 6-НДФЛ с кадровым и зарплатным учётом.

6. Проверить уведомления и ЕНС.

7. Отправить отчётность заранее и сохранить подтверждение приёма.

Итог

Осенняя отчётная кампания 2026 года — удобная точка для налоговой диагностики бизнеса. Главный риск теперь связан не только с арифметикой декларации, но и с правильным определением налогового статуса.

Для бизнеса на УСН особенно важно контролировать доход в течение года: 20 млн рублей влияет на возникновение обязанности по НДС, 272,5 млн рублей — на переход между специальными ставками, а 490,5 млн рублей — на право применять УСН.

Хорошая отчётность — это не просто отчёт, принятый ФНС. Это цифры, которые бухгалтер и руководитель могут объяснить, подтвердить документами и сопоставить с налоговым статусом компании.